Ulga termomodernizacyjna a okna w dobudowanej części domu. Kiedy wydatek można odliczyć?

Ulgi termomodernizacyjnej nie można sprowadzać wyłącznie do prostego pytania o to, czy w danym domu doszło do wymiany stolarki. W praktyce najwięcej wątpliwości pojawia się wtedy, gdy inwestycja dotyczy nie tylko istniejącej części budynku, lecz także jego rozbudowy. Właśnie wtedy pojawia się pytanie, czy można odliczyć wydatki na wymianę okien i drzwi także w nowej części domu jednorodzinnego oraz jak prawidłowo rozliczyć wymianę okien w zeznaniu podatkowym. Z oficjalnych objaśnień Ministerstwa Finansów wynika, że taka sytuacja nie wyklucza możliwości skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej, ale tylko po spełnieniu ustawowych warunków.

Ulga termomodernizacyjna polega na tym, że właściciel albo współwłaściciel domu jednorodzinnego może odliczyć od podatku wydatki poniesione na materiały, urządzenia i usługi związane z realizacją przedsięwzięcia termomodernizacyjnego. Odliczeniu podlegają wydatki mieszczące się w ustawowym katalogu, a ich zakres doprecyzowano także w rozporządzeniu ministra inwestycji i rozwoju. To właśnie dlatego przy ocenie, czy w ramach ulgi termomodernizacyjnej można ująć wymianę okien, trzeba patrzeć nie tylko na sam zakup okien i drzwi, lecz także na cel całej inwestycji, jej związek ze zmniejszeniem zapotrzebowania na energię potrzebną do ogrzewania lub podgrzewania wody użytkowej oraz na status samego budynku.

W tym artykule wyjaśniamy, jak działa ulga termomodernizacyjna przy rozbudowie domu, kiedy można skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej przy montażu stolarki w nowej części budynku, jakie znaczenie mają faktura VAT, limit ulgi i moment, w którym poniesiono pierwszy wydatek, a także które wydatki uprawniające do odliczenia rzeczywiście można ująć w rocznym zeznaniu podatkowym. Pokażemy również, kiedy odliczenia dokonuje się bezpiecznie, a kiedy pozornie podobny wydatek nie podlega odliczeniu.

Ulga termomodernizacyjna polega na tym, że właściciel albo osoba będąca współwłaścicielem domu jednorodzinnego może w ramach ulgi termomodernizacyjnej odliczyć wydatki poniesione na materiały budowlane, urządzenia i usługi związane z realizacją przedsięwzięcia termomodernizacyjnego. Mówiąc prościej, można odliczyć od podatku określone koszty poprawy efektywności energetycznej budynku, choć formalnie odliczenia dokonuje się od dochodu opodatkowanego albo od przychodu podlegającego opodatkowaniu ryczałtem. Podstawą są przepisy ustawy o PIT oraz przepisy dotyczące ryczałtu.

Żeby dobrze zrozumieć, jak działa ulga termomodernizacyjna, trzeba zacząć od samego celu inwestycji. Nie chodzi o dowolny remont czy zwykłe odświeżenie budynku, ale o takie działania, które prowadzą do zmniejszenia zapotrzebowania na energię potrzebną do ogrzewania i podgrzewania wody użytkowej, ograniczenia strat energii albo zmiany źródła zasilania na bardziej efektywne. Właśnie dlatego ulgi termomodernizacyjnej nie ocenia się wyłącznie przez pryzmat jednej faktury, ale przez związek wydatku z realizacją przedsięwzięć termomodernizacyjnych.

W praktyce oznacza to, że odliczeniu podlegają wydatki wskazane w rozporządzeniu ministra inwestycji i rozwoju. W tym katalogu znajdują się między innymi wymiana okien, wymiana okien i drzwi, drzwi zewnętrznych, okien i drzwi balkonowych, okien połaciowych, a także materiały budowlane wykorzystywane do docieplenia przegród budowlanych. Wykaz obejmuje również pompę ciepła, instalację fotowoltaiczną, skład systemów dociepleń, system wentylacji mechanicznej z odzyskiem ciepła, a nawet określone elementy takie jak powierzchnie przezroczyste nieotwieralne czy usługi związane z montażem. To ważne, bo nie każdy zakup w trakcie budowy lub modernizacji automatycznie podlega odliczeniu.

Warto też pamiętać, że w ramach ulgi odliczyć można tylko takie wydatki uprawniające, które są prawidłowo udokumentowane. Co do zasady odliczenia dokonuje się na podstawie faktury wystawionej przez podatnika VAT czynnego. Jeżeli wydatki były opodatkowane podatkiem VAT, do odliczenia przyjmuje się kwotę brutto, o ile VAT nie został wcześniej odliczony na podstawie ustawy o podatku od towarów i usług. To właśnie dlatego prawidłowo rozliczyć wymianę okien można dopiero wtedy, gdy zgadza się nie tylko zakres prac, ale też sposób ich udokumentowania fakturą VAT.

Ulga działa również od strony rozliczenia rocznego. Odliczenia dokonuje się w zeznaniu podatkowym za rok, w którym poniesiono pierwszy wydatek albo kolejne wydatki związane z inwestycją. Z ulgi mogą skorzystać podatnicy rozliczający się według skali podatkowej, podatkiem liniowym oraz osoby osiągające przychody opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. To oznacza, że odliczenie może obniżyć dochód opodatkowany według skali podatkowej, dochód opodatkowany podatkiem liniowym albo przychód podlegający opodatkowaniu ryczałtem. Odliczenie wykazuje się w rocznym zeznaniu podatkowym, a dokładniej w zeznaniu składanym z załącznikiem PIT/O.

Mechanizm ulgi ma jednak wyraźne granice. Kwota odliczenia jest limitowana i maksymalna kwota odliczenia wynosi 53 000 zł dla konkretnego podatnika. Dodatkowo przedsięwzięcie musi zostać zakończone w ciągu 3 kolejnych lat, licząc od końca roku, w którym poniesiono pierwszy wydatek. Jeżeli poniesione wydatki nie znajdują pokrycia w dochodzie lub przychodzie za dany rok, można je rozliczać dalej, ale nie dłużej niż przez 6 lat. Nie odlicza się też kosztów, które zostały sfinansowane ze środków publicznych, w tym z Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej albo wojewódzkich funduszy ochrony środowiska i gospodarki wodnej, ani wydatków, które zostały zwrócone podatnikowi lub zaliczone do kosztów uzyskania przychodu.

W efekcie uzyskania ulgi termomodernizacyjnej nie przesądza sama nazwa wydatku. Kluczowe jest to, czy wydatek mieści się w ustawowym i wykonawczym katalogu, czy dotyczy domu jednorodzinnego, czy ma realny związek z przedsięwzięciem termomodernizacyjnym i czy został rozliczony we właściwy sposób. Dopiero wtedy można bezpiecznie ocenić, czy dany koszt rzeczywiście można odliczyć w ramach ulgi.

Skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej można wtedy, gdy na moment rozliczenia jesteś właścicielem albo współwłaścicielem domu jednorodzinnego. Przepisy i materiały MF podkreślają, że dotyczy to także budynku w zabudowie szeregowej lub bliźniaczej. To ważne, bo sam tytuł prawny do nieruchomości jest jednym z podstawowych warunków uzyskania ulgi termomodernizacyjnej.

To oznacza też, że sama własność lokalu nie daje automatycznie prawa do odliczenia. Właściciele mieszkań w budynkach wielorodzinnych co do zasady nie mieszczą się w tej preferencji, ponieważ ulga dotyczy budynków mieszkalnych jednorodzinnych, a nie pojedynczych lokali. Inaczej wygląda sytuacja, gdy ktoś jest współwłaścicielem domu jednorodzinnego. W takim przypadku odliczenie jest możliwe, o ile spełnione są pozostałe warunki. To wniosek wynikający z zakresu ulgi opisanego przez MF.

Drugi warunek dotyczy samej inwestycji. Skorzystać z ulgi można wyłącznie wtedy, gdy wydatki są związane z realizacją przedsięwzięcia termomodernizacyjnego w takim budynku. Jeżeli prace dotyczą obiektu w trakcie budowy, ulga co do zasady nie przysługuje. MF na stronach rozliczeń PIT za 2025 rok wprost wskazuje, że z ulgi termomodernizacyjnej nie można skorzystać na budynek w trakcie budowy. Jednocześnie w objaśnieniach podatkowych podkreślono, że znaczenie ma także moment dokonania odliczenia, więc w określonych sytuacjach formalne zakończenie budowy przed złożeniem zeznania może mieć kluczowe znaczenie dla oceny prawa do ulgi.

W kontekście tego artykułu najważniejsze jest jednak to, że rozbudowa istniejącego domu nie wyklucza możliwości skorzystania z preferencji. W objaśnieniach MF podano wprost przykład podatnika, który dokonuje rozbudowy domu jednorodzinnego. W starej części wykonuje wymianę okien, a w nowej ich montaż. Ministerstwo uznało, że w takim układzie można odliczyć całość wydatków związanych z inwestycją, ponieważ na moment zastosowania ulgi podatnik jest właścicielem budynku, którego posiadanie uprawnia do odliczenia. To bardzo ważne rozróżnienie, bo pokazuje, że sama rozbudowa nie zamyka drogi do ulgi termomodernizacyjnej.

W praktyce, aby bezpiecznie skorzystać z ulgi, trzeba więc odpowiedzieć sobie na kilka podstawowych pytań:

• czy podatnik jest właścicielem lub współwłaścicielem domu jednorodzinnego,

• czy wydatek dotyczy przedsięwzięcia termomodernizacyjnego, a nie zwykłej budowy lub remontu,

• czy wydatek nie został sfinansowany ze środków publicznych albo nie został zwrócony podatnikowi,

• czy koszt nie został już ujęty w kosztach uzyskania przychodu,

• czy odliczenie będzie wykazane w prawidłowym zeznaniu podatkowym za rok, w którym poniesiono pierwszy wydatek lub kolejne wydatki kwalifikowane.

Dopiero po przejściu przez te warunki można realnie ocenić, czy dany podatnik może odliczyć od podatku wydatki w ramach ulgi. W kolejnej sekcji przechodzimy już do sedna problemu, czyli do tego, jak traktować wymianę okien i drzwi w rozbudowanej części domu.

Znaczenie przedsięwzięcia termomodernizacyjnego przy rozbudowie domu

W tym temacie najważniejsze jest jedno rozróżnienie. Sama rozbudowa domu nie daje jeszcze automatycznie prawa do odliczenia, ale też sama w sobie nie zamyka drogi do ulgi. Kluczowe jest to, czy wydatki są elementem przedsięwzięcia termomodernizacyjnego, czyli inwestycji, która prowadzi do zmniejszenia zapotrzebowania na energię potrzebną do ogrzewania lub podgrzewania wody użytkowej w domu jednorodzinnym. Taki właśnie sens ma ulga według oficjalnych wyjaśnień MF i informacji na portalu podatkowym.

To dlatego przy rozbudowie nie wystarczy powiedzieć, że w nowej części pojawiły się nowe okna. Trzeba jeszcze ocenić, czy cały zakres prac pozostaje związany z realizacją przedsięwzięć termomodernizacyjnych albo z jednym, spójnym przedsięwzięciem obejmującym część istniejącą i dobudowaną. W objaśnieniach MF pokazano dokładnie taki model. Podatnik rozbudowuje budynek, w starej części wykonuje wymianę okien, a w nowej ich montaż. Resort uznał, że w takim układzie można odliczyć całość wydatków związanych z inwestycją.

To bardzo ważny wniosek praktyczny. Jeżeli montaż stolarki w nowej części budynku jest powiązany z termomodernizacją całego obiektu, sama rozbudowa nie wyklucza możliwości skorzystania z preferencji. Właśnie dlatego przy tego typu inwestycjach trzeba patrzeć szerzej niż tylko na pojedynczą fakturę albo sam opis robót budowlanych.

Kiedy wydatki na stolarkę można odliczyć od podatku

Wydatki na stolarkę można odliczyć od podatku wtedy, gdy mieszczą się w katalogu wydatków objętych ulgą i dotyczą istniejącego budynku mieszkalnego jednorodzinnego, którego podatnik jest właścicielem lub współwłaścicielem. W praktyce oznacza to, że w ramach ulgi termomodernizacyjnej można rozliczać nie tylko wymianę okien i drzwi, ale również określone wydatki na okna i drzwi balkonowe, drzwi zewnętrzne czy okna połaciowe, o ile są objęte zakresem robót termomodernizacyjnych. Wykaz materiałów, urządzeń i usług związanych z takimi pracami wynika z rozporządzenia wykonawczego.

Trzeba jednak uważać na granicę między całą stolarką a jej elementami. MF wyraźnie wskazało, że przy oknach preferencja obejmuje wymianę całego okna, a nie tylko poszczególnych części. Oznacza to, że sama wymiana szyb, nawet jeśli poprawia parametry cieplne, nie daje jeszcze prawa do odliczenia. Dla podatnika to ważny sygnał, jak prawidłowo rozliczyć wymianę okien i jak opisywać zakres prac na fakturze.

W praktyce bezpieczniej jest więc przyjąć, że odliczeniu podlegają wydatki na pełną stolarkę i montaż, gdy mają one związek z termomodernizacją budynku, a nie z samym estetycznym wykończeniem nowej części. Dopiero wtedy można realnie mówić, że podatnik może odliczyć w ramach ulgi dany koszt i wykazać go później w zeznaniu podatkowym albo w rocznym zeznaniu podatkowym.

Zakup materiałów budowlanych a montaż stolarki w nowej części budynku

Przy inwestycjach obejmujących rozbudowę duże znaczenie ma też to, jak kwalifikować zakup materiałów budowlanych i robót montażowych. Sama nazwa pozycji na fakturze nie przesądza jeszcze o prawie do ulgi. Liczy się to, czy są to materiały budowlane wykorzystywane w ramach przedsięwzięcia termomodernizacyjnego, czy raczej wydatki typowo konstrukcyjne, związane z samym powiększeniem budynku. Dlatego nie każdy zakup dokonany w trakcie budowy albo tuż przed nią automatycznie będzie można ująć w rozliczeniu.

W przypadku stolarki granica jest jednak bardziej czytelna. Jeżeli montaż okien w nowej części stanowi element jednego przedsięwzięcia obejmującego także część istniejącą, to wydatki poniesione na zakup okien, roboty montażowe i część prac towarzyszących mogą wejść do rozliczenia. Tak właśnie MF oceniło przykład rozbudowy domu, w którym prace dotyczą jednocześnie starej i nowej części budynku.

Nie zmienia to jednak ogólnej zasady, że odliczenia dokonuje się tylko w zakresie wydatków kwalifikowanych, właściwie udokumentowanych fakturą VAT, które nie zostały wcześniej zaliczone do kosztów uzyskania przychodu, nie zostały pokryte ze środków publicznych i nie zostały zwrócone podatnikowi. Jeżeli część nakładów została sfinansowana z programów ochrony środowiska i gospodarki wodnej, w tym z wojewódzkich funduszy ochrony środowiska lub innych instrumentów gospodarki wodnej, ta część nie może być ponownie rozliczona w uldze.

Dlatego przy rozbudowie domu warto oddzielić dwie rzeczy. Pierwsza to koszty czysto budowlane związane z powiększeniem bryły. Druga to koszty termomodernizacyjne, które rzeczywiście można odliczyć w ramach ulgi. Dopiero takie rozdzielenie pozwala ocenić, jaka będzie kwota odliczenia, czy nie zostanie przekroczony limit ulgi i które wydatki rzeczywiście podlegają odliczeniu.

Co można ująć w ramach ulgi termomodernizacyjnej przy zmianie źródła ogrzewania

Tak, co do zasady można odliczyć pompę ciepła również wtedy, gdy inwestycja jest prowadzona przy rozbudowie istniejącego domu. Kluczowe jest jednak to, aby urządzenie było częścią instalacji wykorzystywanej do ogrzewania pomieszczeń albo podgrzewania wody użytkowej w domu jednorodzinnym. W objaśnieniach podatkowych MF pokazano wprost sytuację, w której podatnik dobudowuje piętro, likwiduje ogrzewanie gazowe i instaluje pompę ciepła obsługującą zarówno dotychczasową, jak i nową część budynku. Ministerstwo potwierdziło, że cały taki wydatek może być objęty ulgą, jeśli spełnione są pozostałe warunki.

To bardzo ważne, bo pokazuje, że sama rozbudowa budynku nie przekreśla prawa do odliczenia. Decydujące znaczenie ma związek wydatku z realizacją przedsięwzięć termomodernizacyjnych oraz to, czy inwestycja rzeczywiście służy poprawie efektywności energetycznej budynku. W praktyce ulga obejmuje nie tylko samą zmianę źródła ogrzewania, ale także takie rozwiązania, które prowadzą do ograniczenia strat energii i obniżenia kosztów jej zużycia.

W katalogu wydatków objętych ulgą znajdują się między innymi:

• pompa ciepła wraz z infrastrukturą niezbędną do jej funkcjonowania,

• montaż pompy ciepła, pod warunkiem że stanowi ona część instalacji służącej do ogrzewania pomieszczeń lub przygotowania ciepłej wody,

• instalacja fotowoltaiczna wraz z niezbędną infrastrukturą,

• montaż systemu wentylacji mechanicznej z odzyskiem ciepła z powietrza wywiewanego.

Które koszty można rozliczyć w ramach ulgi

W praktyce w ramach ulgi można rozliczyć zarówno koszt zakupu urządzenia, jak i koszt jego montażu, ale tylko wtedy, gdy są to wydatki mieszczące się w oficjalnym wykazie. Rozporządzenie oraz broszura MF potwierdzają, że chodzi o pompę ciepła wraz z infrastrukturą niezbędną do jej funkcjonowania oraz montaż takiego urządzenia. To oznacza, że odliczeniu podlegają wydatki na samą pompę, elementy niezbędne do działania całego systemu oraz usługi związane z montażem.

Nie każdy wydatek okołoinwestycyjny będzie jednak kwalifikowany. Trzeba oddzielić koszty termomodernizacyjne od kosztów typowo budowlanych. Jeżeli przy rozbudowie wykonywane są także roboty konstrukcyjne, prace projektowe czy elementy niezwiązane bezpośrednio z poprawą efektywności energetycznej, nie oznacza to jeszcze, że całość automatycznie podlega uldze. Samo powiększenie budynku nie jest ulgą objęte. Odliczyć można tylko te wydatki uprawniające, które pozostają w związku z przedsięwzięciem termomodernizacyjnym.

Warto też uważać na wydatki, które zostały sfinansowane z zewnętrznego wsparcia. Jeżeli określone koszty zostały pokryte ze środków publicznych, w tym z programów wojewódzkich funduszy ochrony środowiska albo Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej, ta część nie może być drugi raz rozliczona podatkowo. Tak samo nie można odliczyć wydatku, jeżeli został on wcześniej zaliczony do kosztów uzyskania przychodu albo został zwrócony podatnikowi.

Jak prawidłowo odliczyć wydatki na urządzenia i montaż

Żeby bezpiecznie odliczyć wydatki, trzeba zadbać nie tylko o sam zakres inwestycji, ale także o dokumenty. Podstawą rozliczenia jest faktura VAT wystawiona przez czynnego podatnika VAT. Portal podatki.gov.pl wskazuje też, że do odliczenia przyjmuje się kwotę wraz z podatkiem VAT, jeżeli ten VAT nie został wcześniej odliczony na gruncie innych przepisów. W praktyce oznacza to, że kwota odliczenia może obejmować pełną wartość brutto, o ile nie doszło do wcześniejszego odliczenia VAT.

Odliczenia dokonuje się w zeznaniu składanym za rok, w którym poniesiono wydatek udokumentowany fakturą. Trzeba też pilnować terminu zakończenia inwestycji. Przedsięwzięcie powinno zostać zakończone w ciągu trzech kolejnych lat, licząc od końca roku, w którym poniesiono pierwszy wydatek. Dodatkowo obowiązuje limit ulgi, a więc maksymalna suma odliczeń dla jednego podatnika w odniesieniu do wszystkich realizowanych przedsięwzięć termomodernizacyjnych.

Przy pompie ciepła szczególnie ważne jest też prawidłowe opisanie związku urządzenia z budynkiem mieszkalnym. Jeżeli urządzenie ogrzewa zarówno starą, jak i nową część domu, samo to nie odbiera prawa do ulgi. Oficjalne objaśnienia MF potwierdzają, że w takim przypadku można objąć odliczeniem cały wydatek, o ile podatnik jest właścicielem lub współwłaścicielem budynku na moment rozliczenia oraz spełnia pozostałe warunki. To właśnie pokazuje, jak działa ulga termomodernizacyjna przy rozbudowie i dlaczego nie zawsze trzeba ograniczać odliczenie tylko do tej części inwestycji, która dotyczy starej bryły budynku.

Kiedy można odliczyć w ramach ulgi wydatki na panele i osprzęt

Tak, instalacja fotowoltaiczna może dawać prawo do odliczenia także wtedy, gdy inwestycja jest realizowana przy rozbudowie istniejącego budynku. Kluczowe jest jednak to, aby przedsięwzięcie termomodernizacyjne dotyczyło budynku mieszkalnego jednorodzinnego, którego podatnik jest właścicielem lub współwłaścicielem, a nie obiektu będącego wyłącznie w fazie nowej budowy. Ministerstwo Finansów w objaśnieniach potwierdziło, że podatnik może odliczyć wydatki na montaż fotowoltaiki, gdy przedsięwzięcie dotyczy budynku mieszkalnego jednorodzinnego.

To ważne również przy rozbudowie domu. W praktyce sama nowa część budynku nie odbiera prawa do preferencji, jeżeli cała inwestycja pozostaje związana z przedsięwzięciem termomodernizacyjnym i służy ograniczeniu zużycia energii. Objaśnienia MF pokazują podobny tok rozumowania przy innych elementach inwestycji prowadzonych w rozbudowywanym domu, a katalog z rozporządzenia wprost obejmuje ogniwo fotowoltaiczne wraz z osprzętem oraz montaż instalacji fotowoltaicznej. To oznacza, że w odpowiednich warunkach można w ramach ulgi odliczyć zarówno zakup paneli, jak i niezbędnych elementów technicznych oraz robót montażowych.

W praktyce najbezpieczniej przyjąć, że odliczeniu podlegają wydatki na panele i osprzęt wtedy, gdy są one funkcjonalnie związane z istniejącym domem jednorodzinnym i służą jego potrzebom energetycznym. MF potwierdza też, że podatnik może skorzystać z ulgi nawet wtedy, gdy panele zostały zamontowane na budynku gospodarczym, jeżeli instalacja będzie zasilała także budynek mieszkalny. To pokazuje, że decydujący jest związek inwestycji z budynkiem mieszkalnym i celem termomodernizacyjnym, a nie wyłącznie samo miejsce fizycznego montażu paneli.

Jaki jest limit ulgi i jak liczyć go przy większej inwestycji

Przy większych inwestycjach obejmujących jednocześnie rozbudowę domu, stolarkę, źródło ogrzewania i fotowoltaikę bardzo ważny jest limit ulgi. Z oficjalnych informacji MF wynika, że odliczenie nie może przekroczyć 53 000 zł w odniesieniu do wszystkich realizowanych przedsięwzięć termomodernizacyjnych danego podatnika we wszystkich budynkach, których jest właścicielem lub współwłaścicielem. To oznacza, że nie ma osobnego limitu na okna, osobnego na pompę ciepła i osobnego na fotowoltaikę. Liczy się łączna wartość odliczeń przypisana do jednego podatnika.

Znaczenie ma również moment rozliczenia. Jeżeli wydatek nie znalazł pokrycia w dochodzie albo przychodzie za rok, w którym został poniesiony, można go rozliczać w kolejnych latach, ale nie dłużej niż przez 6 lat, licząc od końca roku, w którym poniesiono pierwszy wydatek. W praktyce przy rozbudowie domu i inwestycjach etapowanych warto więc pilnować, kiedy pojawia się pierwszy wydatek, ponieważ od tej daty zaczynają biec istotne terminy dla całego przedsięwzięcia.

Dla porządku warto dodać, że odliczenie przysługuje podatnikom rozliczającym się według skali podatkowej, podatkiem liniowym oraz ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. W zależności od formy opodatkowania ulgę odlicza się od podstawy obliczenia podatku albo od przychodu. To ważne przy planowaniu większej inwestycji, bo sposób rozliczenia wpływa na to, kiedy i w jakiej wysokości realnie pojawi się efekt podatkowy.

Co podlega odliczeniu, a co wypada z rozliczenia

Nie wszystko, co pojawia się przy inwestycji fotowoltaicznej, automatycznie podlega odliczeniu. Kwalifikowane są te wydatki, które mieszczą się w wykazie z rozporządzenia i są związane z realizacją celu termomodernizacyjnego. Sam katalog obejmuje ogniwo fotowoltaiczne wraz z osprzętem oraz usługę montażu instalacji fotowoltaicznej. Jeżeli jednak obok tego pojawiają się wydatki stricte budowlane, niezwiązane z poprawą efektywności energetycznej, nie powinny być one ujmowane w uldze tylko dlatego, że wystąpiły przy tej samej inwestycji.

Z ulgi wypadają także te koszty, które zostały sfinansowane lub współfinansowane ze środków publicznych, a także wydatki, które zostały podatnikowi zwrócone. To dotyczy między innymi wsparcia z Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej oraz z wojewódzkich funduszy ochrony środowiska. Nie można też drugi raz rozliczać kosztów, które wcześniej zostały uwzględnione w działalności, na przykład jako element kosztów uzyskania przychodu.

Żeby bezpiecznie rozliczyć fotowoltaikę, trzeba więc dopilnować kilku rzeczy:

• inwestycja musi dotyczyć istniejącego domu jednorodzinnego,

• wydatek musi mieścić się w katalogu wskazanym w rozporządzeniu ministra inwestycji,

• koszt powinien być udokumentowany prawidłową fakturą VAT,

• odliczenie trzeba wykazać w odpowiednim zeznaniu składanym za dany rok,

• ta sama kwota nie może być wcześniej rozliczona w inny sposób ani zwrócona podatnikowi.

Ulga termomodernizacyjna może obejmować nie tylko wydatki na klasyczną modernizację istniejącej części budynku, ale również koszty ponoszone przy jego rozbudowie, o ile całość mieści się w ramach przedsięwzięcia termomodernizacyjnego dotyczącego budynku mieszkalnego jednorodzinnego. Oficjalne objaśnienia MF wprost potwierdzają, że gdy podatnik rozbudowuje dom, w starej części wymienia stolarkę okienną, a w nowej dokonuje jej montażu, może odliczyć całość wydatków związanych z tą inwestycją.

W praktyce oznacza to, że sama rozbudowa nie zamyka drogi do preferencji. Kluczowe znaczenie ma to, czy podatnik jest właścicielem albo współwłaścicielem domu jednorodzinnego, czy wydatek dotyczy katalogu prac objętych ulgą oraz czy inwestycja służy poprawie efektywności energetycznej budynku. MF potwierdza też, że ulga dotyczy również domów w zabudowie szeregowej i bliźniaczej.

Na tym tle wydatki na wymianę okien, montaż pompy ciepła czy instalację fotowoltaiczną mogą być rozliczane, ale tylko wtedy, gdy mieszczą się w ustawowym i wykonawczym wykazie wydatków. Objaśnienia wskazują wprost między innymi montaż pompy ciepła oraz montaż instalacji fotowoltaicznej jako wydatki objęte ulgą.

Trzeba jednak pamiętać, że odliczenie nie działa automatycznie. Wydatki muszą być prawidłowo udokumentowane, przedsięwzięcie powinno zostać zakończone w ciągu 3 kolejnych lat, licząc od końca roku, w którym poniesiono pierwszy wydatek, a łączny limit odliczenia wynosi 53 000 zł na podatnika dla wszystkich realizowanych przedsięwzięć termomodernizacyjnych.

Ostatecznie najważniejszy wniosek jest prosty. Przy rozbudowie domu nie wystarczy sprawdzić samej nazwy wydatku. Trzeba ocenić, czy dany koszt rzeczywiście dotyczy przedsięwzięcia termomodernizacyjnego, czy mieści się w katalogu wydatków objętych ulgą i czy nie został już sfinansowany lub rozliczony w inny sposób. Dopiero wtedy można bezpiecznie ocenić, co naprawdę podlega odliczeniu.