Zmiany w VAT e-commerce od 2027 roku. Co oznacza rozszerzenie OSS i pakiet ViDA?

Zmiany w VAT e-commerce od 2027 roku to jeden z ważniejszych tematów dla firm prowadzących sprzedaż w transakcjach transgranicznych. Projekt nowelizacji ustawy o podatku VAT przewiduje między innymi rozszerzenie zakresu stosowania procedury OSS, doprecyzowanie zasad rozliczeń VAT oraz uproszczenie części obowiązków związanych ze sprzedażą na rzecz konsumentów w innych państwach UE.

Nowe regulacje są elementem unijnego pakietu ViDA, czyli VAT in Digital Age. Jego celem jest ujednolicenie zasad rozliczania podatku VAT w Unii Europejskiej, ograniczenie obciążeń administracyjnych i szersze wykorzystanie modelu single VAT registration. W praktyce oznacza to, że podatnicy prowadzący sprzedaż zagraniczną powinni dokładniej przyjrzeć się temu, jak rozliczają dostawy towarów, usługi TBE, import oraz sprzedaż na odległość towarów importowanych.

Choć projekt nie został jeszcze formalnie przyjęty, kierunek zmian jest już wyraźny. Ministerstwo Finansów zakłada, że zasadnicza część nowych przepisów zacznie obowiązywać od 1 stycznia 2027 r., z wyjątkiem części przepisów przewidzianych na późniejszy termin. Dlatego warto zrozumieć, czym jest pakiet ViDA, jak może zmienić się funkcjonowanie procedur OSS i IOSS oraz co w praktyce oznacza rozszerzenie OSS dla rozliczeń VAT w e-commerce.

Planowane zmiany w VAT e-commerce wynikają z szerszej reformy unijnej, której celem jest uproszczenie zasad rozliczania podatku VAT w transakcjach transgranicznych. Projekt nowelizacji ustawy ma dostosować polskie regulacje do rozwiązań przewidzianych w pakiecie ViDA, czyli VAT in Digital Age.

W praktyce nowe przepisy mają uporządkować funkcjonowanie procedur OSS i IOSS, doprecyzować zasady określania obowiązku podatkowego oraz ograniczyć obciążenia administracyjne dla firm prowadzących sprzedaż na rzecz konsumentów w innych państwach członkowskich UE.

Zmiany będą szczególnie istotne dla podmiotów, które realizują dostawy towarów lub świadczą usługi w modelu transgranicznym. Dotyczy to zarówno klasycznego e-commerce, jak i wybranych transakcji związanych z energią elektryczną, energią cieplną, gazem oraz sprzedażą na odległość towarów importowanych.

Czy projekt zmian w VAT e-commerce jest już obowiązującym prawem?

Na tym etapie projekt nie został jeszcze formalnie przyjęty. Oznacza to, że nowe regulacje nie są jeszcze obowiązującym prawem, ale pokazują kierunek zmian, które mają zostać wprowadzone do ustawy o podatku VAT.

Ministerstwo Finansów wskazuje, że projekt nowelizacji ustawy jest częścią implementacji unijnego pakietu ViDA. Jego założeniem jest ujednolicenie zasad rozliczeń VAT w Unii Europejskiej oraz szersze zastosowanie mechanizmu single VAT registration.

Dla podatników oznacza to konieczność śledzenia dalszych prac legislacyjnych, ponieważ projekt dotyczy nie tylko technicznych zmian w przepisach. Może realnie wpłynąć na sposób rozliczania sprzedaży zagranicznej, stosowania stawek VAT, ustalania miejsca opodatkowania i korzystania z procedury VAT OSS.

Od kiedy mają obowiązywać zmiany w sprzedaży transgranicznej?

Zgodnie z założeniami projektu większość zmian ma wejść w życie od 1 stycznia 2027 r. Wyjątkiem są części przepisów dotyczące transgranicznego przemieszczania towarów własnych, które mają zacząć obowiązywać od 1 lipca 2028 r.

To oznacza, że reforma będzie wprowadzana etapami. Pierwszy etap obejmie przede wszystkim zmiany dotyczące procedur OSS, IOSS, rozliczeń VAT oraz doprecyzowania zasad dla sprzedaży transgranicznej. Drugi etap ma dotyczyć rozwiązań związanych z procedurą call-off stock i wprowadzeniem nowego mechanizmu dla przemieszczeń towarów własnych.

Daty wejścia w życie są istotne, ponieważ część firm może potrzebować wcześniejszego dostosowania sposobu ewidencjonowania transakcji, rozpoznawania kraju konsumpcji oraz ustalania, w którym państwie dana sprzedaż podlega opodatkowaniu VAT.

Dlaczego zmiany obejmują nie tylko sklepy internetowe?

Choć temat jest najczęściej opisywany jako VAT e-commerce, projekt ma szersze zastosowanie niż tylko sprzedaż prowadzona przez sklepy internetowe. Nowe regulacje dotyczą różnych modeli sprzedaży i świadczenia usług na rzecz konsumentów w UE.

Zmiany mogą mieć znaczenie szczególnie dla firm, które:

✔️ sprzedają towary konsumentom z innych państw członkowskich

✔️ świadczą usługi TBE, czyli usługi telekomunikacyjne, nadawcze i elektroniczne

✔️ korzystają z procedur OSS lub IOSS

✔️ prowadzą sprzedaż przez marketplace lub inne platformy internetowe

✔️ realizują dostawy energii elektrycznej, energii cieplnej, chłodniczej lub gazu w transakcjach B2C

Właśnie dlatego nowe przepisy nie powinny być traktowane wyłącznie jako zmiana dla sklepów online. Pakiet ViDA ma wpłynąć na system rozliczania VAT w transakcjach transgranicznych, a jego głównym celem jest uproszczenie rozliczenia podatku w wielu państwach UE bez konieczności nadmiernej rejestracji lokalnej.

Pakiet ViDA, czyli VAT in Digital Age, to unijna reforma, która ma dostosować system podatku VAT do realiów cyfrowej gospodarki. Jej założeniem jest większe ujednolicenie zasad, ograniczenie formalności oraz uproszczenie rozliczania transakcji realizowanych między państwami członkowskimi UE.

W praktyce zmiany mogą mieć znaczenie nie tylko dla dużych platform internetowych. Nowe regulacje mogą objąć także sprzedawców prowadzących e-commerce, firmy świadczące usługi na rzecz konsumentów w innych krajach UE oraz podmioty przemieszczające towary własne między państwami Unii Europejskiej.

Jednym z najważniejszych kierunków reformy jest single VAT registration. Chodzi o to, aby podatnicy w większej liczbie przypadków mogli rozliczać VAT w jednym państwie identyfikacji, zamiast dokonywać odrębnej rejestracji w kilku krajach.

Czym jest digital age w kontekście podatku VAT?

Digital age oznacza dostosowanie przepisów podatkowych do gospodarki, w której sprzedaż, import, usługi i dostawy coraz częściej odbywają się online albo w modelu transgranicznym. Dotychczasowe regulacje VAT były tworzone w realiach, w których handel był mniej cyfrowy i mniej międzynarodowy.

Dzisiaj jedna firma może sprzedawać towary konsumentom z kilku państw UE, korzystać z marketplace’u, przechowywać produkty w zagranicznym magazynie i obsługiwać transakcje przez kilka kanałów sprzedaży jednocześnie. To powoduje, że rozliczenia VAT stają się bardziej złożone.

Pakiet ViDA, czyli VAT in Digital Age, ma ograniczyć tę złożoność. Jego celem jest takie funkcjonowanie systemu VAT, aby był bardziej spójny, prostszy w obsłudze i lepiej dopasowany do transakcji realizowanych w środowisku cyfrowym.

Dlaczego Unia Europejska upraszcza rozliczanie sprzedaży zagranicznej?

Unia Europejska dąży do uproszczenia przepisów, ponieważ dotychczasowy system często wiąże się z dodatkowymi kosztami, formalnościami i koniecznością rejestracji w różnych krajach. Dla wielu przedsiębiorstw sprzedaż zagraniczna oznacza nie tylko szansę na rozwój, ale też większe ryzyko błędów w rozliczeniach VAT.

Problem pojawia się szczególnie wtedy, gdy firma sprzedaje na rzecz konsumentów w kilku państwach UE. Trzeba ustalić miejsce opodatkowania, właściwe stawki VAT, moment powstania obowiązku podatkowego oraz sposób wykazania transakcji.

Uproszczenie ma więc ograniczyć obciążenia administracyjne i sprawić, że rozliczanie VAT w e-commerce będzie bardziej przewidywalne. W tym kontekście procedury OSS i IOSS stają się ważnym elementem reformy, ponieważ pozwalają rozliczać wybrane transakcje w bardziej scentralizowany sposób.

Jak pakiet ViDA zmienia podejście do transakcji transgranicznych?

Pakiet ViDA zmienia podejście do transakcji transgranicznych, ponieważ przesuwa akcent z wielu lokalnych rejestracji na szersze zastosowanie uproszczonych procedur. W praktyce oznacza to większe znaczenie mechanizmu one stop shop, czyli rozliczania wybranych transakcji przez jedno państwo identyfikacji.

To ważne zwłaszcza dla firm, które realizują dostawy towarów i usług do konsumentów w różnych krajach UE. Dzięki planowanemu rozszerzeniu procedury OSS część transakcji, które wcześniej mogły wymagać bardziej rozbudowanych obowiązków formalnych, ma być łatwiejsza do rozliczenia.

Zmiany obejmują także doprecyzowanie przepisów. Nowe regulacje mają jasno wskazać, kiedy transakcje podlegają opodatkowaniu VAT, jak stosować procedury szczególne i w jaki sposób traktować wybrane modele sprzedaży zagranicznej. Dzięki temu podatnicy mają zyskać większą pewność, jak prawidłowo rozliczać VAT w transakcjach prowadzonych na terenie UE.

Procedura VAT OSS, czyli One Stop Shop, jest jednym z kluczowych elementów zmian planowanych w ramach pakietu ViDA. Jej główne założenie polega na tym, aby uprościć rozliczenia VAT w sprzedaży transgranicznej i ograniczyć konieczność odrębnej rejestracji do celów VAT w wielu państwach członkowskich UE. Projekt nowelizacji ustawy przewiduje dalsze rozszerzenie zastosowania tego mechanizmu.

Dla podatników oznacza to, że część transakcji realizowanych na rzecz konsumentów w innych krajach UE będzie mogła być rozliczana w bardziej scentralizowany sposób. Zamiast analizować każdy kraj oddzielnie pod kątem lokalnej rejestracji, w określonych przypadkach możliwe będzie rozliczenie podatku przez procedurę OSS.

Nie oznacza to jednak, że każda sprzedaż zagraniczna automatycznie będzie objęta uproszczeniem. Nadal konieczne będzie ustalenie, jaki charakter ma dana transakcja, gdzie znajduje się konsument, jakiego rodzaju towary lub usługi są sprzedawane oraz czy dana dostawa podlega opodatkowaniu VAT w państwie konsumpcji.

Na czym polega stop shop w rozliczaniu VAT?

Zasada stop shop polega na tym, że podatnik może rozliczyć VAT od wybranych transakcji transgranicznych przez jeden system, zamiast rejestrować się oddzielnie w każdym państwie, w którym znajdują się konsumenci.

W praktyce chodzi o uproszczenie rozliczania sprzedaży B2C w UE. Firma składa deklarację w państwie identyfikacji, a następnie administracja podatkowa przekazuje podatek do właściwych państw członkowskich. Dzięki temu ogranicza się formalności, liczbę lokalnych obowiązków i ryzyko rozbieżności w rozliczeniach.

Procedura OSS ma szczególne znaczenie dla e-commerce, ponieważ sprzedaż internetowa bardzo często obejmuje konsumentów z kilku krajów jednocześnie. Bez takiego mechanizmu podatnicy mogliby być zmuszeni do rejestracji VAT w wielu jurysdykcjach, co wiązałoby się z dodatkowymi kosztami i większym ryzykiem błędów.

Kiedy firma może korzystać z procedury OSS?

Procedura OSS może mieć zastosowanie wtedy, gdy podatnik dokonuje określonych transakcji na rzecz konsumentów w innych państwach UE. Dotyczy to przede wszystkim sprzedaży B2C, w której miejsce opodatkowania znajduje się w kraju konsumpcji, a nie wyłącznie w państwie siedziby podatnika.

W kontekście VAT e-commerce szczególne znaczenie mają:

✔️ wewnątrzwspólnotowa sprzedaż towarów na odległość

✔️ wybrane usługi świadczone na rzecz konsumentów z innych krajów UE

✔️ usługi TBE, czyli telekomunikacyjne, nadawcze i elektroniczne

✔️ transakcje, przy których podatnik chce uniknąć wielokrotnej rejestracji VAT w różnych krajach

Istotne jest także prawidłowe rozpoznanie limitu 10 000 euro. Jeżeli podatnik nie przekracza tego progu i spełnia określone warunki, sprzedaż może być opodatkowana w państwie siedziby. Po przekroczeniu limitu albo po wyborze rozliczania w kraju konsumpcji, procedura VAT OSS może stać się rozwiązaniem upraszczającym rozliczenia.

Jakie transakcje obejmie rozszerzenie OSS od 2027 roku?

Planowane rozszerzenie zakresu stosowania procedury OSS ma objąć kolejne rodzaje transakcji. Projekt wskazuje przede wszystkim na dostawy gazu, energii elektrycznej, energii cieplnej i chłodniczej na rzecz konsumentów. Takie dostawy mają zostać potraktowane w sposób zbliżony do wewnątrzwspólnotowej sprzedaży towarów na odległość, aby mogły być rozliczane w procedurze unijnej OSS.

To ważna zmiana, ponieważ pokazuje, że pakiet ViDA nie dotyczy wyłącznie klasycznego handlu internetowego. Nowe przepisy mają objąć szerszy zakres transakcji B2C, w których konsument znajduje się w innym państwie członkowskim niż dostawca.

Rozszerzenie OSS ma ograniczyć obciążenia administracyjne i ułatwić rozliczenia VAT tam, gdzie obecne zasady mogą prowadzić do konieczności rejestracji w wielu krajach. Z perspektywy praktycznej kluczowe będzie jednak prawidłowe ustalenie, czy dana dostawa rzeczywiście mieści się w zakresie procedury, czy nadal wymaga odrębnego podejścia podatkowego.

Limit 10 000 euro ma duże znaczenie przy sprzedaży na rzecz konsumentów z innych państw UE. To od niego zależy, czy dana sprzedaż może być jeszcze rozliczana według zasad państwa siedziby podatnika, czy powinna zostać opodatkowana w kraju konsumpcji.

W polskich przepisach limit ten odpowiada kwocie 42 000 zł. Obejmuje łączną wartość wybranych transakcji do konsumentów w UE, a nie sprzedaż liczoną osobno dla każdego państwa członkowskiego. Do limitu bierze się pod uwagę przede wszystkim wewnątrzwspólnotową sprzedaż towarów na odległość oraz usługi TBE.

Projekt nowelizacji ustawy przewiduje doprecyzowanie zasad liczenia tego progu. Zgodnie z projektowanym rozwiązaniem przy obliczaniu limitu ma być uwzględniana WSTO, jeżeli towary są dostarczane z państwa członkowskiego, w którym podatnik ma siedzibę. Do progu nie ma być natomiast wliczana WSTO dokonywana z magazynu położonego w innym państwie członkowskim, jeśli magazyn ten nie tworzy stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej.

To ważne, ponieważ błędna kwalifikacja transakcji może prowadzić do nieprawidłowego określenia miejsca opodatkowania, zastosowania niewłaściwej stawki VAT albo konieczności korekty rozliczeń VAT.

Kiedy stosuje się limit 10 000 euro w VAT e-commerce?

Limit 10 000 euro stosuje się przy sprzedaży B2C do konsumentów z innych państw UE. Dotyczy sytuacji, w których podatnik realizuje dostawy towarów lub świadczy określone usługi na rzecz osób prywatnych, a transakcje mają charakter transgraniczny.

Do limitu wlicza się przede wszystkim:

✔️ wewnątrzwspólnotową sprzedaż towarów na odległość, z uwzględnieniem zasad doprecyzowanych w projekcie

✔️ usługi telekomunikacyjne

✔️ usługi nadawcze

✔️ usługi elektroniczne

Jeżeli sprzedaż nie przekracza limitu i spełnione są ustawowe warunki, podatek może być rozliczany w państwie siedziby podatnika. Po przekroczeniu progu znaczenia nabiera kraj konsumpcji. Wtedy sprzedaż co do zasady podlega opodatkowaniu VAT według reguł właściwych dla państwa, w którym znajduje się konsument.

Jak przeliczać limit na potrzeby polskich rozliczeń?

Na potrzeby polskich rozliczeń limit 10 000 euro odpowiada kwocie 42 000 zł. Nie jest to limit liczony oddzielnie dla każdego kraju. To łączny próg dla sprzedaży objętej tym mechanizmem do wszystkich państw UE.

W praktyce oznacza to, że podatnik powinien monitorować całkowitą wartość sprzedaży objętej limitem, niezależnie od tego, czy konsumenci znajdują się w Niemczech, Czechach, Francji, Hiszpanii czy w innym kraju UE.

Po przekroczeniu limitu konieczne jest rozliczanie VAT w kraju konsumpcji. Można to zrobić przez procedurę OSS albo przez lokalną rejestrację w danym państwie. Właśnie dlatego prawidłowe ustalenie wartości sprzedaży jest tak istotne dla celów VAT.

Dlaczego kraj konsumpcji ma znaczenie przy sprzedaży zagranicznej?

Kraj konsumpcji ma znaczenie, ponieważ w VAT e-commerce podatek powinien zasadniczo trafiać do państwa, w którym następuje faktyczna konsumpcja towarów lub usług. Taki kierunek regulacji jest jednym z podstawowych założeń unijnego systemu VAT.

Po przekroczeniu limitu 10 000 euro sprzedawca nie może patrzeć wyłącznie na zasady obowiązujące w państwie swojej siedziby. Musi uwzględnić przepisy kraju konsumenta, w tym właściwe stawki VAT i zasady opodatkowania danej transakcji.

To właśnie dlatego procedura VAT OSS ma tak duże znaczenie. Pozwala rozliczać podatek należny w różnych państwach UE bez konieczności odrębnej rejestracji w każdym z nich. Dla wielu sprzedawców jest to istotne uproszczenie, ale tylko wtedy, gdy dane sprzedażowe są prawidłowo przypisane do kraju konsumpcji.

Procedura IOSS dotyczy sprzedaży na odległość towarów importowanych w przesyłkach o rzeczywistej wartości nieprzekraczającej 150 euro. Jest to rozwiązanie stworzone po to, aby uprościć rozliczanie podatku VAT przy imporcie towarów sprzedawanych konsumentom w UE.

W praktyce IOSS pozwala pobrać VAT już na etapie sprzedaży, a następnie rozliczyć go w ramach specjalnej procedury. Dzięki temu konsument co do zasady nie powinien być zaskakiwany podatkiem VAT przy odbiorze przesyłki, a sprzedawca może uporządkować rozliczenia związane z importem.

Projekt nowelizacji ustawy przewiduje zmiany również w tym obszarze. Szczególne znaczenie ma planowane ograniczenie możliwości korzystania z IOSS przez część podatników korzystających ze zwolnienia podmiotowego z VAT.

Czym różni się IOSS od procedury OSS?

OSS i IOSS służą uproszczeniu rozliczeń VAT, ale dotyczą innych rodzajów transakcji.

Procedura OSS obejmuje przede wszystkim wybrane dostawy towarów i usługi świadczone na rzecz konsumentów w UE. Dotyczy sytuacji, w których sprzedaż jest rozliczana w państwie konsumpcji, ale podatnik może uniknąć odrębnej rejestracji VAT w każdym kraju, w którym znajdują się konsumenci.

IOSS dotyczy natomiast sprzedaży na odległość towarów importowanych spoza UE, jeżeli towary są wysyłane w przesyłkach o wartości do 150 euro. Chodzi więc o sytuację, w której towar trafia do konsumenta z państwa trzeciego, ale sprzedaż jest rozliczana z uwzględnieniem unijnych zasad VAT.

Najprościej można ująć to tak:

✔️ OSS dotyczy wybranych dostaw towarów i usług w ramach UE

✔️ IOSS dotyczy importu towarów spoza UE do konsumentów w UE

✔️ oba rozwiązania mają ograniczać obciążenia administracyjne

✔️ oba mechanizmy wpisują się w szerszy kierunek single VAT registration

Różnica jest istotna, ponieważ błędne zastosowanie procedury może prowadzić do nieprawidłowego rozliczenia podatku, problemów przy odprawie celnej lub konieczności skorygowania rozliczeń VAT.

Kogo mogą dotyczyć ograniczenia w korzystaniu z IOSS?

Planowane regulacje mają znaczenie dla podatników korzystających ze zwolnienia podmiotowego z podatku VAT. Projekt przewiduje, że tacy podatnicy nie będą mogli korzystać z procedury IOSS przy sprzedaży na odległość towarów importowanych w przesyłkach o wartości rzeczywistej nieprzekraczającej 150 euro.

To oznacza, że część sprzedawców, którzy dotychczas mogli rozważać rozliczanie importu przez IOSS, będzie musiała sprawdzić, czy po wejściu nowych przepisów nadal spełnia warunki korzystania z tej procedury.

Zmiana jest ważna szczególnie dla firm, które:

✔️ sprzedają towary importowane spoza UE

✔️ obsługują konsumentów z różnych państw członkowskich

✔️ korzystają z marketplace’u lub platform sprzedażowych

✔️ wysyłają towary w przesyłkach do 150 euro

✔️ rozliczają sprzedaż w modelu e-commerce

W praktyce ograniczenie dostępu do IOSS może wpłynąć na sposób rozliczania podatku, organizację sprzedaży oraz komunikację kosztów dla konsumentów. Jeśli VAT nie zostanie pobrany i rozliczony w odpowiednim momencie, po stronie kupującego mogą pojawić się dodatkowe obowiązki lub opłaty przy imporcie.

Jak zmiany wpłyną na import małych przesyłek?

Import małych przesyłek jest jednym z obszarów, w których nowe przepisy mają zwiększyć przejrzystość rozliczeń. Dotyczy to zwłaszcza sprzedaży towarów o wartości do 150 euro, które trafiają do konsumentów w UE spoza Unii Europejskiej.

Dla sprzedawców oznacza to konieczność dokładniejszego ustalenia, czy dana transakcja może być rozliczona w procedurze IOSS, czy wymaga innego podejścia. Znaczenie będzie miało nie tylko miejsce wysyłki towaru, ale także status podatnika, wartość przesyłki i kraj konsumenta.

Zmiany mogą wpłynąć na trzy obszary:

✔️ sposób pobierania VAT od konsumenta

✔️ moment rozpoznania obowiązku podatkowego

✔️ organizację rozliczenia importu w procedurach szczególnych

W szerszym ujęciu pakiet ViDA ma doprowadzić do tego, aby rozliczenia VAT przy sprzedaży transgranicznej były bardziej jednolite. IOSS pozostaje ważnym elementem tego systemu, ale nowe regulacje pokazują, że dostęp do uproszczeń nie zawsze będzie automatyczny dla wszystkich sprzedawców.

Zmiany planowane w ramach pakietu ViDA obejmują również transgraniczne przemieszczanie towarów własnych. To ważny obszar dla firm, które korzystają z magazynów w innych państwach członkowskich UE albo przesuwają towary między krajami przed ich dalszą sprzedażą.

Obecnie jednym z uproszczeń w tym zakresie jest procedura call-off stock. W określonych sytuacjach pozwala ona nie rozpoznawać samego przemieszczenia towarów jako wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów w jednym państwie i wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów w drugim państwie już w momencie przemieszczenia. W praktyce dotyczy to modeli, w których towary są przemieszczane do magazynu w innym kraju UE z przeznaczeniem dla znanego odbiorcy.

Projekt nowelizacji ustawy zakłada jednak zmianę tego podejścia. Od 1 lipca 2028 r. ma pojawić się nowa procedura, która będzie związana z transgranicznym przemieszczaniem towarów własnych i ma wspierać szersze założenie single VAT registration.

Dlaczego call-off stock ma zostać zastąpiony innym rozwiązaniem?

Call-off stock jest rozwiązaniem szczególnym, ale jego zastosowanie jest ograniczone. Procedura działa tylko wtedy, gdy spełnione są określone warunki, w tym znany jest przyszły nabywca towarów, a przemieszczenie odbywa się w ramach jasno określonego modelu.

W praktyce nie każdy ruch towarów między państwami UE mieści się w tej konstrukcji. Jeżeli firma przemieszcza towary do zagranicznego magazynu, ale nie spełnia warunków call-off stock, może pojawić się obowiązek rejestracji do celów VAT w państwie, do którego towary trafiają.

To właśnie ten problem ma ograniczyć nowa procedura. Jej celem jest większe uproszczenie rozliczeń VAT przy przemieszczaniu towarów własnych między krajami UE. Zamiast utrzymywać wąskie rozwiązanie dla wybranych modeli magazynowych, nowe regulacje mają wprowadzić mechanizm lepiej dopasowany do współczesnego handlu i logistyki.

Czym będzie nowa procedura dla przemieszczania własnych towarów?

Nowa procedura ma umożliwić rozliczanie transgranicznego przemieszczania towarów własnych w uproszczony sposób. W założeniu ma być powiązana z modelem stop shop oss, czyli systemem, który ogranicza konieczność lokalnej rejestracji VAT w wielu państwach.

Chodzi o sytuacje, w których podatnik przesuwa własne towary z jednego państwa członkowskiego do drugiego. Obecnie takie przemieszczenie może być traktowane jak wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów w jednym państwie i wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów w drugim państwie. To z kolei może oznaczać dodatkowe obowiązki, rozliczenia i formalności.

Nowa procedura ma uprościć ten proces. Jej wprowadzenie wpisuje się w szerszy kierunek pakietu ViDA, czyli ograniczenie obciążeń administracyjnych, ujednolicenie zasad oraz łatwiejsze rozliczanie podatku VAT w ramach UE.

Co zmieni się od 1 lipca 2028 r przy transgranicznym przemieszczaniu towarów?

Od 1 lipca 2028 r. planowane jest wprowadzenie nowego rozwiązania dla transgranicznego przemieszczania towarów własnych. Jednocześnie dotychczasowe uproszczenie call-off stock ma zostać zastąpione uproszczoną procedurą szczególną OSS obejmującą transgraniczne przemieszczanie towarów własnych, określaną jako procedura TOOG.

Dla podatników oznacza to zmianę sposobu patrzenia na przemieszczenia towarów między państwami UE. Znaczenie będzie miało nie tylko to, gdzie znajduje się magazyn, ale również czy dana transakcja mieści się w zakresie nowej procedury i jak powinna zostać wykazana dla celów VAT.

Najważniejsze skutki tej zmiany to:

✔️ większe znaczenie procedur szczególnych przy przemieszczaniu towarów własnych

✔️ ograniczenie konieczności lokalnej rejestracji VAT w wybranych sytuacjach

✔️ odejście od dotychczasowego modelu call-off stock

✔️ większe ujednolicenie rozliczeń w państwach członkowskich UE

✔️ dostosowanie przepisów do modeli sprzedaży i logistyki stosowanych w e-commerce

Zmiana od 1 lipca 2028 r. nie będzie więc wyłącznie techniczną korektą w ustawie. Może wpłynąć na sposób organizacji dostaw, magazynowania, przemieszczeń wewnątrzgrupowych oraz późniejszego rozliczania VAT od sprzedaży towarów w innych krajach UE.

Podsumowanie: co warto zapamiętać przed 2027 rokiem?

Zmiany w VAT e-commerce od 2027 roku są częścią szerszej reformy unijnej, która ma uprościć rozliczanie podatku VAT w transakcjach transgranicznych. Pakiet ViDA zakłada większe wykorzystanie procedur szczególnych, ograniczenie lokalnych rejestracji VAT oraz lepsze dopasowanie przepisów do sprzedaży prowadzonej online.

Najważniejsze znaczenie będzie miało rozszerzenie OSS, doprecyzowanie zasad dotyczących limitu 10 000 euro, zmiany w procedurze IOSS oraz planowane wprowadzenie nowego rozwiązania dla transgranicznego przemieszczania towarów własnych od 1 lipca 2028 r.

Nowe przepisy mogą wpłynąć na sposób rozliczania dostaw towarów, usług TBE, importu małych przesyłek, sprzedaży do konsumentów w innych państwach UE oraz modeli logistycznych opartych na magazynach zagranicznych.

W praktyce kluczowe będzie prawidłowe ustalenie:

✔️ gdzie dana transakcja podlega opodatkowaniu VAT

✔️ czy można zastosować procedurę OSS albo IOSS

✔️ czy sprzedaż mieści się w limicie 10 000 euro

✔️ jakie stawki VAT obowiązują w kraju konsumpcji

✔️ czy przemieszczenie towarów własnych będzie objęte nową procedurą

Choć projekt nowelizacji ustawy nie jest jeszcze formalnie przyjęty, kierunek zmian jest już widoczny. Firmy prowadzące sprzedaż zagraniczną powinny traktować pakiet ViDA jako ważny sygnał: rozliczenia VAT w e-commerce będą coraz bardziej ujednolicone, ale jednocześnie będą wymagały większej precyzji w danych, dokumentacji i kwalifikacji transakcji.

Dobrze uporządkowane rozliczenia VAT staną się więc nie tylko kwestią zgodności z przepisami, ale także elementem bezpiecznego prowadzenia sprzedaży na rynkach UE.