Dofinansowanie z programu „NaszEauto” – czy to przychód i koszt dla spółki? [Stanowisko MF 2025]

Dopłaty do samochodów elektrycznych w ramach programu „NaszEauto” cieszą się dużym zainteresowaniem wśród firm inwestujących w nowoczesną flotę. Jednak z perspektywy księgowości dla spółek pojawia się szereg pytań: Czy taka dotacja podlega opodatkowaniu? Czy można zaliczyć ją do kosztów uzyskania przychodów? Co z amortyzacją pojazdu i księgowaniem leasingu?

10 lipca 2025 r. Ministerstwo Finansów opublikowało oficjalne stanowisko, które rozwiewa wiele z tych wątpliwości. W artykule analizujemy aktualne interpretacje, pokazujemy praktyczne konsekwencje dla księgowości oraz wyjaśniamy, kiedy i jak prawidłowo ująć dopłatę – tak, by nie narazić się na błędy podatkowe ani sankcje.

Dowiesz się również:

• co można, a czego nie można ująć w kosztach,

• jak rozliczać leasing i zakup pojazdu z dopłatą,

• jak uniknąć najczęstszych błędów i zyskać pełne bezpieczeństwo rozliczeń.

Jeśli prowadzisz spółkę i chcesz mieć pewność, że rozliczenie dopłaty będzie zgodne z przepisami – skorzystaj z pomocy Finexis – Nowoczesnej Księgowości Spółek Online oraz aplikacji Altera.app, która automatycznie rozdziela wydatki pokryte z dotacji i własnych środków.

Dla kogo jest przeznaczony program i jak działa w ramach programu wsparcia?

Program „NaszEauto” to instrument wsparcia ekologicznego transportu skierowany do podmiotów prowadzących działalność gospodarczą – zarówno w formie spółek, jak i jednoosobowych firm. Wsparcie oferowane w ramach programu może obejmować dopłaty do zakupu, leasingu lub najmu długoterminowego pojazdów elektrycznych, których wykorzystanie musi pozostawać w bezpośrednim związku z osiąganiem lub zabezpieczeniem źródła przychodów.

Aby skorzystać z dotacji, należy złożyć poprawnie przygotowany wniosek, w którym – zgodnie z wymaganiami – trzeba jasno wskazać przeznaczenie pojazdu oraz jego powiązanie z prowadzoną działalnością. Oceniana jest nie tylko treść wniosku, ale również zakres wniosku w kontekście planowanego zastosowania auta oraz wysokość określonej kwoty dopłaty.

W świetle przepisów – w rozumieniu art. 15 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych – pojazd objęty dopłatą musi być wykorzystywany w celu osiągnięcia przychodów, aby możliwe było późniejsze ujęcie kosztów eksploatacyjnych jako kosztów uzyskania przychodów.

Jakie formy dopłat można uzyskać w ramach działalności gospodarczej?

Program „NaszEauto” przewiduje trzy główne formy wsparcia:

🟢 Zakup pojazdu – dopłata pokrywa część ceny brutto samochodu elektrycznego.
🟢 Leasing operacyjny – subwencja może obniżyć wysokość rat leasingowych (w tym opłaty wstępnej).
🟢 Najem długoterminowy – dotacja działa jako dopłata do miesięcznych opłat.

Każdy z powyższych wariantów może wiązać się z innym skutkiem podatkowym – szczególnie w kontekście tego, czy dany wydatek może zostać uznany za koszt uzyskania przychodów, czy też został bezpośrednio sfinansowany z budżetu programu. Różnice te mają znaczenie zarówno dla sposobu księgowania, jak i momentu rozpoznania wydatku – czy najpierw podatnik poniósł koszt, czy został on objęty otrzymaną wcześniej dotacją.

Już na etapie składania wniosku warto zaplanować odpowiednie ujęcie dotacji w dokumentacji podatkowej. Nieprawidłowe rozliczenie może skutkować utratą prawa do zaliczenia kosztów poniesionych do kosztów podatkowych lub skutkować koniecznością opodatkowania części świadczenia, jeśli uznane zostanie, że wsparcie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym.

Stanowisko Ministerstwa Finansów z lipca 2025 r – dopłaty a podatek dochodowy

W dniu 10 lipca 2025 r. Ministerstwo Finansów opublikowało w bazie EUREKA wyjaśnienia, z których jednoznacznie wynika, że dofinansowanie otrzymane w ramach programu „NaszEauto” nie stanowi przychodu w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym. Oznacza to, że beneficjent takiej dotacji – nawet jeśli wykorzystuje pojazd w działalności zarobkowej – nie musi doliczać jej wartości do podstawy opodatkowania.

To ważne rozstrzygnięcie, które wpisuje się w dotychczasową praktykę potwierdzoną w wielu interpretacjach indywidualnych. Wskazywano w nich, że tylko wydatki faktycznie poniesione przez podatnika z jego własnych środków mogą stanowić podstawę dla obliczania kosztów podatkowych. Natomiast otrzymana wcześniej dotacja – jeśli nie ma charakteru świadczenia wzajemnego – nie tworzy przychodu.

Jednak w przypadku naruszenia warunków umowy lub niezgodnego z przeznaczeniem wykorzystania środków, część dotacji może zostać uznana za dochód, który podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym. W takiej sytuacji – zgodnie z rozumieniem przepisów – na podatniku może ciążyć obowiązek pobrania i rozliczenia należnego podatku.

Co oznacza brak przychodu z dopłaty dla osób fizycznych i spółek?

Zwolnienie z opodatkowania dotyczy nie tylko spółek, ale również podatników prowadzących działalność gospodarczą jako osoby fizyczne. W obu przypadkach kluczowe znaczenie ma to, że minister finansów nie uznał dopłaty za świadczenie otrzymane w zamian za określone działanie. W efekcie nie wpisuje się ona w definicję przychodu ze źródła dochodów, o którym mowa w rozumieniu art. 12 ust. 1 ustawy o CIT ani art. 14 ust. 2 ustawy o PIT.

Dla praktyki księgowej oznacza to, że przedsiębiorca nie wykazuje wartości dopłaty w ewidencji przychodów, nie powiększa też podstawy do opodatkowania w żadnym z rejestrów JPK. Warto jednak pamiętać, że przy ewentualnej kontroli duże znaczenie ma zakres wniosku, kompletna dokumentacja potwierdzająca przeznaczenie środków oraz sposób ich ujęcia w księgach.

W przypadku wątpliwości warto rozważyć wydanie interpretacji indywidualnej – wnioski kierowane do Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej pozwalają zabezpieczyć się przed ryzykiem błędnego rozliczenia dopłaty i uniknąć potencjalnych sankcji z tytułu obowiązków płatnika.

Co mówi ustawa o PIT w zakresie kosztów uzyskania przychodów?

Zgodnie z przepisami o podatku dochodowym, do kosztów uzyskania przychodów można zaliczyć wyłącznie takie wydatki, które zostały poniesione przez podatnika i mają związek z osiągnięciem przychodów, zabezpieczeniem źródła przychodów lub jego zachowaniem. Jednak – jak podkreślono zarówno w stanowisku Ministerstwa Finansów, jak i w licznych interpretacjach indywidualnych – istnieje istotne ograniczenie: wydatki bezpośrednio sfinansowane z dotacji nie mogą być uznane za koszt podatkowy.

W praktyce oznacza to, że w przypadku dofinansowania z programu „NaszEauto”, do kosztów uzyskania przychodów wydatków można zaliczyć tylko wydatki pokryte z własnych środków podatnika. Część kosztów bezpośrednio sfinansowanych ze środków publicznych – niezależnie od formy finansowania (zakup, leasing, najem) – nie podlega ujęciu w kosztach, ponieważ nie spełnia przesłanek wskazanych w rozumieniu art. 15 ust. 1 ustawy o CIT.

Jak rozliczyć leasing z dopłatą zgodnie z przepisami o uzyskaniu przychodów?

W przypadku leasingu operacyjnego, którego część raty została bezpośrednio sfinansowana przez fundusz dopłat, tylko ta część, którą faktycznie opłaca podatnik, może zostać zaksięgowana jako koszt uzyskania przychodów. Przykładowo: jeśli miesięczna rata leasingowa wynosi 2500 zł, a dotacja pokrywa 1000 zł – podatnik ma prawo ująć w kosztach jedynie 1500 zł.

Analogiczne zasady dotyczą opłat wstępnych czy kosztów eksploatacyjnych. Każdorazowo należy oddzielić wydatki związane z wkładem własnym od tych, które zostały sfinansowane z dotacji. Takie podejście zostało wielokrotnie potwierdzone przez Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej w ramach procedury wydania interpretacji indywidualnej, a także przez organy skarbowe w toku kontroli.

Warto też pamiętać, że z wyjątkiem kosztów wymienionych wprost w przepisach, każdy inny wydatek powinien być oceniany indywidualnie – z uwzględnieniem celu, jakim jest osiągnięcie przychodów lub ich zabezpieczenie, a nie automatycznie jako koszt podatkowy.

Ewidencja księgowa dopłaty a przepisy o interpretacji indywidualnej

Ujęcie dopłat z programu „NaszEauto” w księgach rachunkowych wymaga dużej precyzji – zarówno na etapie rozliczeń, jak i dokumentowania źródeł finansowania. W praktyce księgowej należy wyraźnie oddzielić wydatki poniesione z własnych środków od tych, które zostały bezpośrednio sfinansowane ze środków publicznych. Ma to bezpośredni wpływ na prawidłowe ujęcie kosztów uzyskania przychodów w deklaracjach podatkowych.

W celu zapewnienia zgodności z przepisami, wielu księgowych i doradców korzysta z możliwości uzyskania interpretacji indywidualnej. Wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej może rozwiać wątpliwości dotyczące momentu rozpoznania kosztu, zasad kwalifikowania do odpisów amortyzacyjnych oraz wpływu dopłat na wartość początkową środka trwałego.

W przypadku zakupu pojazdu sfinansowanego częściowo z dotacji, a częściowo z własnych środków, w ewidencji bilansowej należy ująć wyłącznie koszty poniesione faktycznie przez spółkę. Pozostałą wartość – odpowiadającą kwocie dotacji – co do zasady nie ujmuje się jako przychodu przyszłych okresów, ponieważ, zgodnie z aktualnym podejściem organów podatkowych, otrzymana wcześniej dotacja nie stanowi przychodu, o ile nie ma charakteru świadczenia wzajemnego i nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym.

Błędy w rozliczeniach i stanowisko Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej

Jednym z najczęstszych błędów popełnianych przez podatników jest automatyczne zaliczanie do kosztów całej wartości raty leasingowej lub pełnej ceny zakupu pojazdu – bez uwzględnienia źródła finansowania. Tymczasem – jak wielokrotnie wskazywał Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej – jeśli wydatek został pokryty z dotacji, nie może być uznany za koszt podatkowy. Takie działanie stanowi naruszenie przepisów o podatku dochodowym i może skutkować koniecznością korekty deklaracji lub naliczeniem zaległości.

Częstym błędem są również nieprawidłowo naliczane odpisy amortyzacyjne. W przypadku zakupu pojazdu z częściowym udziałem dotacji, amortyzacji podlega jedynie ta część wartości początkowej, która została sfinansowana ze środków własnych. Część bezpośrednio sfinansowana z dotacji nie może być amortyzowana – ponieważ nie stanowi kosztu poniesionego przez podatnika.

Dobrą praktyką jest dokumentowanie źródła finansowania każdego wydatku – zarówno dla celów bilansowych, jak i na wypadek ewentualnej kontroli skarbowej. Organy podatkowe coraz częściej analizują nie tylko płatności, ale także zgodność ujęcia księgowego z treścią umowy dotacyjnej oraz z zakresem wniosku o wsparcie.

Leasing, najem, zakup – wpływ dopłaty na rozliczanie kosztów

W przypadku spółek korzystających z dopłat do pojazdów elektrycznych, wybór formy finansowania (zakup, leasing operacyjny lub najem długoterminowy) wpływa na sposób ujmowania wydatków zarówno w ewidencji księgowej, jak i w rozliczeniach podatkowych.

Najistotniejszą konsekwencją – niezależnie od wybranej formy – jest ograniczenie możliwości zaliczenia wydatków bezpośrednio sfinansowanych z dotacji do kosztów uzyskania przychodów. Oznacza to, że:

• przy zakupie pojazdu – dopłata obniża wartość początkową środka trwałego, od której liczone są odpisy amortyzacyjne; tylko ta część wartości, która została pokryta ze środków własnych, może być amortyzowana i ujęta w kosztach;

• przy leasingu – do kosztów zalicza się wyłącznie raty finansowane z własnych środków spółki; część pokryta z dotacji nie może być uznana za wydatek podatkowy;

• przy najmie – obowiązują takie same zasady jak przy leasingu, co oznacza konieczność wyodrębnienia finansowania dotacyjnego i ograniczenia zakresu ujęcia kosztów.

W każdym z tych przypadków istotne jest, aby najpierw podatnik poniósł wydatek, a dopiero później ubiegał się o refundację. Odwrócona kolejność może skutkować brakiem prawa do rozpoznania kosztu zgodnie z ustawą o podatku dochodowym.

Amortyzacja, faktura, VAT – rozliczenia dopłaty a koszty uzyskania przychodów

Kolejnym wyzwaniem dla spółek jest prawidłowe ujęcie dopłaty w kontekście podatku VAT oraz dokumentowania faktur i płatności. Choć dopłaty nie są przychodem, to nadal mają wpływ na sposób rozliczeń – zwłaszcza gdy faktura obejmuje wydatek sfinansowany ze źródeł zewnętrznych, takich jak fundusze celowe.

W zakresie VAT, dopłata nie obniża podstawy opodatkowania. Jeśli jednak faktura obejmuje całą wartość brutto pojazdu (w tym część pokrytą dotacją), spółka powinna odpowiednio oznaczyć kwoty niekwalifikujące się do odliczenia VAT jako niebędące kosztem uzyskania przychodów.

Z kolei w rozumieniu przepisów o kosztach podatkowych, księgowość powinna jasno rozdzielić:

• część wydatku finansowaną przez spółkę – może zostać ujęta jako koszt podatkowy,

• część pokrytą z dotacji – nie stanowi kosztu, ponieważ wydatek ten nie został poniesiony przez podatnika.

Ważne: zgodnie z utrwalonym stanowiskiem organów podatkowych i praktyką wydawania interpretacji indywidualnych, tylko wydatki poniesione faktycznie przez spółkę kwalifikują się do ujęcia w kosztach. Weryfikowana jest nie tylko treść wniosku, ale też umowa o dopłatę oraz sposób ich ujęcia w ewidencji księgowej.

VI. Jak Finexis wspiera spółki przy rozliczaniu dopłat i leasingów?

Rozliczanie dopłat z programu „NaszEauto” może wydawać się proste – ale w rzeczywistości wymaga dokładności, znajomości przepisów oraz bieżącego śledzenia stanowisk organów skarbowych. Dotacja nie stanowi przychodu, a wydatki bezpośrednio sfinansowane z jej środków nie mogą zostać ujęte w kosztach uzyskania przychodów – to tylko pozornie oczywiste reguły. W praktyce wiele spółek popełnia błędy: amortyzuje pełną wartość pojazdu, zalicza całą ratę leasingową do kosztów, nie rozdziela źródeł finansowania lub nie dokumentuje prawidłowo przepływu środków.

Właśnie dlatego warto skorzystać z wiedzy i doświadczenia ekspertów Finexis – Nowoczesnej Księgowości Spółek Online. Zapewniamy:

• analizę umowy dopłaty i kwalifikację podatkową otrzymanych środków,

• prawidłowe ujęcie wydatków i płatności w księgach rachunkowych,

• bieżący monitoring przepisów i ich interpretacji,

• przygotowanie dokumentacji do ewentualnego wniosku o interpretację indywidualną.

A jeśli zależy Ci na jeszcze większej wygodzie i bezpieczeństwie – skorzystaj z aplikacji Altera.app, która:

📌 automatycznie klasyfikuje wydatki finansowane dotacją i rozdziela je od tych ponoszonych ze środków własnych,
📌 umożliwia kontrolę kosztów uzyskania przychodów z poziomu pulpitu menedżera,
📌 wspiera podejmowanie decyzji w oparciu o dane – nie przypuszczenia,
📌 ułatwia współpracę z biurem rachunkowym i eliminuje ryzyko błędów w rozliczeniach.

Dzięki połączeniu eksperckiego wsparcia Finexis z funkcjonalnością Altera.app zyskujesz nie tylko spokój, ale też pełną kontrolę nad rozliczeniami, amortyzacją i kosztami – również w kontekście dotacji i leasingów.

👉 Zadbaj o zgodność z przepisami i bezpieczeństwo podatkowe swojej spółki.
Skontaktuj się z Finexis lub wypróbuj Altera.app już dziś.

Rozliczanie dopłat z programu „NaszEauto” wymaga uważnego podejścia – nie tylko w kontekście prawa podatkowego, ale także prawidłowego ujęcia w księgach rachunkowych. Choć dofinansowanie nie stanowi przychodu i co do zasady nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym, to wydatki bezpośrednio sfinansowane z dotacji nie mogą zostać ujęte jako koszty uzyskania przychodów.

Różnice w rozliczeniach przy leasingu, najmie czy zakupie pojazdu wymagają precyzyjnego podejścia, dokumentowania źródeł finansowania, a czasem również złożenia wniosku o interpretację indywidualną. Błąd w rozliczeniu może skutkować utratą prawa do ujęcia kosztu, koniecznością korekty deklaracji lub sankcjami podatkowymi.

Dlatego warto działać świadomie – z odpowiednim wsparciem. Finexis zapewnia ekspercką obsługę w zakresie księgowości dla spółek, a Altera.app umożliwia automatyczne rozdzielanie wydatków pokrytych z dotacji i środków własnych. Dzięki temu zyskujesz nie tylko zgodność z przepisami, ale też pełną kontrolę nad finansami swojej spółki.

👉 Potrzebujesz wsparcia w rozliczeniu dopłaty lub chcesz mieć pewność, że księgowość Twojej spółki prowadzona jest zgodnie z aktualnymi przepisami?
Skontaktuj się z Finexis lub wypróbuj Altera.app już dziś.